[회계 감사] 회계감사의 개요 (1)

 

 

가. 회계 감사의 의의

  1) 소유와 경영의 분리

    . 자본시장의 주식회사

    . 주주

    . 전문 경영인

    . 재무상태와 경영성과를 측정하여 주주들에게 보고

    . 재무제표

 

  2) 재무제표

    . 한국채택국제회계기준 -> 상장기업 필수 적용

    . 재무제표의 종류 : 재무상태표 / 포괄손익계산서 / 자본변동표 / 현금흐름표 / 주석

 

  3) 회계감사의 필요성

    . 주주들은 제무재표에 의존하여 의사결정

    . 회계감사 받은 재무제표를 공시

    . 자본시장에 참여하는 투자자를 보호

    . 회계감사를 수행하는자 : 감사인

    . 대부분 국가에서 엄격한 자격을 갖춘 자에게만 감사를 허용

 

  4) 경영진의 역할

    . 재무제표를 작성할 책임

    . 재무제표를 회계기준에 따라 작성하여 공시하여야 할 책임

 

  5) 감사인의 역할 

    . 경영진의 주장(재무제표가 회계기준에 따라 작성되었다.)

    . 경영진이 작성한 재무제표를 받아 회계기준에 따라 작성되었는지를 평가

    . 재무제표가 중대한 왜곡표시에 대한 의견을 표명

    . 감사인은 일정한 기준에 따라 감사를 수행 : 회계감사기준

    . 감사인은 충분하고 적합한 감사 증거에 의해 의견을 표명

 

  6) 회계감사의 역할

    . 재무제표의 신뢰성을 제고하여 재무제표의 가치 증대

    . 적정의견 : 재무제표가 회계기준에 따라 작성되었다는 의미 (그 이상의 의미는 아님)

    . 투자할만하다는 것을 의미하지 않음

 

  7) 감사받은 재무제표의 이용자 : 주주, 채권자, 정부, 신용평가사 등

 

  8) 검토

    . 감사보다 낮은 보통수준의 확신을 제공

    . 질문이나 분석적 절차 위주의 제한적 절차

    . 검토기준에 따라 재무제표 검토

    . 연간 재무제표는 감사, 분기, 반기재무제표는 검토

 

 

 

나. 회계감사의 정의

  1) 회계감사의 정의 : 미국회계학회 ASOBA의 정의

 

  2) 경영진의 주장 (에 대한 증거를....)

    . 경영진이 작성하여 이용자에게 제시한 재무제표에 포함된 기업의 경제적 해위와 사건

    . 예)유형자산의 실재성, 권리 의무, 완전성, 평가 및 배분

 

  3) 관련된 증거를 객관적으로 수집하고 평가

    . 회계감사 기준
    . 감사인이 회계감사를 수행할 때 준수하여야 할 행위 기준

    . GAAS (Generally Accepted Auditing Standards)

 

  4) 사전에 설정된 기준과의 일치 정도 확인

    . 사전에 설정된 기준 = 회계 기준 = 재무보고체계라고 함 

    . GAAP

    . 한국 : K-IFRS , 일반회계기준

    . 미국 : FASB 회계기준

 

  5) 결과를 이해관계자에게 전달하는 체계적인 과정

    . 회계감사의 결과는 감사보고서로 작성

    . 감사보고서에는 감사의견이 포함되어야 함

 

 

 

다. 경영진 주장

 

  1) 보고 기간 말 계정 잔액

    . 실재성 / 권리 의무 / 완전성 / 평가 및 배분

   

  2) 감사대상기간의 거래 및 사건

    . 발생사실 / 완전성 / 정확성 / 기간귀속

 

  3) 표시와 공시

    . 발생사실 / 권리와 의무 / 완전성 / 분류와 이해가능성 / 정확성과 평가